Подготовка финансовой отчетности КИК

 

1. Проверяем наличие документов, подтверждающих прибыль/убыток КИК.

 

2. Готовим финансовую отчетность по МСФО либо готовим налоговый регистр по правилам главы 25 НК РФ.

​

Требуемые документы: выписки банка, договоры, инвойсы, отчеты брокера и др.

​

3. Проводим корректировки прибыли КИК с учетом ст. 309.1 НК РФ.

Подготовка финансовой отчетности КИК

 

 

4. Анализируем  возможность освобождения прибыли КИК от налогообложения.

 

5. Рассчитываем налог к уплате.

​

Аудит финансовой отчетности КИК в соответствии с МСА 

 

1. Анализируем подписан ли договор об устранении двойного налогообложения со страной-юрисдикцией КИК.

 

2. Анализируем подлежит ли обязательному аудиту финансовая отчетность КИК  в соответствии с законом страны юрисдикции.

 

3. Если нет, проводим аудит МСФО отчетности в соответствии с Международными Стандартами Аудита (МСА).

4. Готовим аудиторское заключение по МСА.

​

Заполнение и подача уведомления о КИК

 

1. Готовим пакет документов, прилагаемый к  уведомлению о КИК (для юридических лиц к декларации по налогу на прибыль): копии финансовой отчетности КИК, налоговых регистров (в случае определения прибыли КИК по правилам гл. 25 НК РФ) и  аудиторского заключения (при необходимости).

​

2. Заполняем уведомление о КИК

​

3. Обеспечиваем своевременную подачу уведомления о КИК с приложением всех необходимых документов и участвуем в общении с налоговыми органами (при необходимости).

​

Заполнение и подача налоговой декларации

 

1. Контролирующему лицу - юридическому лицу, оказываем помощь в заполнении листа 09 и приложения № 1  к нему декларации по налогу на прибыль.

 

2. Контролирующему лицу - физическому лицу заполняем  налоговую декларацию 3-НДФЛ с приложением всех необходимых документов и справок.

 

3. Обеспечиваем своевременную подачу  налоговой отчетности и участвуем в общении с налоговыми органами (при необходимости).

 

4. Представляем интересы бенефициаров в налоговых органах РФ в случае камеральной проверки поданной декларации.

 

Консультирование КИК  

 

Мы разработали системный подход к реализации проектов в данной области, чтобы помочь нашим клиентам с решением всего спектра вопросов, связанных с владением КИК и управлением налоговыми рисками. 

 

1. Проведение диагностики структуры владения, включая разработку рекомендаций и практических решений 

​

2. Разработка методологии управления налоговыми рисками в отношении текущей/новой структуры владения

​

3. Планирование и расчёт налогооблагаемой в России прибыли КИК

​

4. Планирование и реализация перехода к новой структуре владения

​

5. Организовываем эффективный процесс формирования документации, необходимой для определения прибыли КИК и использования налоговых льгот.

Матчасть:

 

Общие положения о КИК 

 

Контролируемые иностранные компании (КИК) - иностранные юридические лица или структуры, без образования юридического лица, деятельность которых контролируется физическими или юридическими лицами,  признаваемые налоговыми резидентами РФ, через процент участия в капитале или по иным признакам. 

 

Контроль - возможность оказания влияния на решения по вопросу распределения прибыли после налогообложения. 

 

Формальные признаки наличия контроля (п. 3 ст. 25.13 НК РФ): 

 

- более 10% участия в капитале КИК, если доля резидентов РФ в капитале более 50%;

​

- более 25% участия в капитале.

Последствия признания КИК 
 

Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) приравнивается к доходу контролирующего физического лица (с обложением 13% НДФЛ) или прибыли контролирующего юридического лица (с обложением  20% налога на прибыль).

 

При этом налоги на прибыль, уплаченные в стране-резидентстве КИК, уменьшают причитающиеся налоги к уплате в РФ.

 

Прибыль КИК может быть определяется:

• по данным ее финансовой отчетности, подтвержденной независимым аудитором;

• либо по правилам, установленным гл.25 НК РФ. 

 

Финансовая отчетность должна быть составлена по стандартам, установленным личным законом компании, либо по правилам МСФО (п.1.2 ст. 309.1 НК РФ).

 

Если финансовая отчетность не подлежит обязательному аудиту по законам страны, то аудит должен быть проведен в соответствии с международными стандартами аудита (МСА).

 

НО! Аудиторское заключение не требуется, если у РФ с иностранным государством имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения (за исключением территорий, не обеспечивающих обмена информацией с РФ).

Обязанности по декларированию КИК

На контролирующее лицо возложены обязанности по представлению в налоговый орган следующих отчетных форм:

 

I. Двух видов уведомлений (п. 1 ст. 25.14 НК РФ):

 

1. Уведомление об участии в КИК – в течение 3-х месяцев с учреждения либо изменения доли участия (п.3 ст. 25.14 НК РФ).

​

2. Уведомление о КИК - ежегодно физлицами до 30 апреля; юр. лицами до 20 марта каждого года (п.2 ст. 25.14 НК РФ)

 

ВАЖНО! Обязанность по представлению уведомления о КИК возникает вне зависимости от размера дохода (а даже убытка) такой КИК (письма Минфина России от 21.03.2017  N 03-12-11/2/16199, от 30 апреля 2020 г. N 03-12-12/2/35790).

 

II. Финансовой отчетности КИК либо налогового регистра по гл.25 НК РФ и аудиторского заключения (п. 5 ст. 25.15 НК РФ) – ежегодно физлицами в те же сроки, что и уведомление о КИК; юр. лицами в сроки представления декларации по налогу на прибыль.

 

III.  Налоговых деклараций:

​

• физическим лицом по форме 3- НДФЛ до 30 апреля каждого года;

• организацией лист 09 и Приложение № 1 к декларации по налогу на прибыль до 28 марта каждого года.

 

IV. Уплатить налог (ежегодно) 

Налоговая ответственность 

​

• за неподачу Уведомления об участии – 50 000 руб. при каждом изменении участия (п.2 ст.129.6 НК РФ)

• за неподачу Уведомления о КИК – 500 000 руб.  за каждый пропущенный год  (п.1 ст.129.6 НК РФ)

• нарушение срока подачи Уведомления о КИК – 500 000 руб.  (п.1 ст.129.6 НК РФ)

• указание недостоверных сведений в  Уведомлении об участии – 50 000 руб.  (п.2 ст.129.6 НК РФ)

• указание недостоверных сведений в Уведомлении о КИК – 500 000 руб.  (п.1 ст.129.6 НК РФ)

• непредставление финансовой отчетности - 500 000 руб. по каждой КИК  (п.1.1 ст.126 НК РФ)

• представление  финансовой  отчетности  с  заведомо  недостоверными сведениями - 500 000 руб. по каждой КИК  (п.1.1 ст.126 НК РФ)

• непредставление налоговому органу документов по дополнительному запросу в отношении КИК, либо представление в них заведомо недостоверных сведений – 1 000 000 руб. (п.1.1-1 ст. 126 НК РФ)

• за неподачу декларации НДФЛ - до 30% от суммы налога, причитающегося к уплате (ст.119 НК РФ). 

• за неуплату налога - 20% от суммы неуплаченного налога (ст.122 НК РФ) 

​

Почему мы

​

Благодаря эффективным связям между членами сети UHY International, UHY Янс-Аудит может обеспечить своим клиентам оперативную и качественную подготовку финансовой отчетности (МСФО) и аудиторских заключений  (МСА) для КИК вне зависимости от страны регистрации.

​

Наша команда

​

В штате нашей компании трудится более 70 специалистов из них в департаменте аудита работает:

​

14 аттестованных аудиторов

7 аудиторов имеют единый аттестат нового образца

2 аудитора имеют диплом АССА

6 аудиторов имеют диплом DipIFR